Экономить на взносах можно

Экономить на взносах можно

42
0

Говорят, резкое повышение ставок страховых взносов может весьма неблагоприятным образом сказаться на рентабельности малого и среднего бизнеса в РФ. Данное утверждение очевидно и в то же время слишком обобщенно. Если заняться серьезным анализом финансовых показателей деятельности компании на УСН, можно понять, при каких условиях нагрузка по взносам менее всего повлияет на конечную прибыль. План действий — в данной статье, которая является лишь первой в цикле статей на тему сокращения издержек по страховым взносам.

Итак, с 2011 г. «упрощенцы» начнут уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды по совокупной ставке 34% вместо 14%, установленных ранее. В декабре самое время решать, что предпринять. Как ни странно, но в бизнес-сообществе нередко предпочитают вернуться к самому простому варианту — перейти на «серую» схему выплаты заработной платы. Причем все сводится к двум основным способам расчетов:

Облагать взносами минимальную часть доходов физических лиц, а остальное выдавать в конвертах;
Основную часть выплат перевести на топ-менеджеров, а потом распределять ее между работниками (то есть опять-таки последние получают зарплату в конвертах).
Примечание. Новые тарифы указаны в п. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Вот только риск при этом велик и неоправдан. Вы должны понимать, что организации, выплачивающие работникам зарплату в минимальном размере, привлекают пристальное внимание контролирующих органов. И высока вероятность нарваться на выездные проверки или всем известные «зарплатные» комиссии. Об уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и взносов путем использования подобных схем можно даже не говорить — все и так ясно.

Примечание. Второй способ построен на том, что с 2010 г. доходы работников в размере, превышающем в течение одного налогового периода 415 000 руб., взносами вообще не облагаются.

Мы предлагаем взглянуть на ситуацию по-другому. Возможно, вашей компании вообще не придется изыскивать способ сэкономить или будет достаточно просто сменить объект налогообложения. Хотя не исключено, что решить проблему с непосильной налоговой нагрузкой поможет лишь перерегистрация в закрытое акционерное общество и переход на иную систему оплаты труда. Главное — если вы решитесь и четко будете следовать нашим рекомендациям, все изменения останутся в рамках закона.

Кто может спать спокойно
Вначале поговорим о таких компаниях, которые даже в связи с увеличением тарифов страховых взносов не почувствуют увеличения налоговой нагрузки. Немного удивлены? Тем не менее давайте выясним, кто оказался в числе счастливчиков.

Примечание. Все описанные в статье расчеты актуальны и для индивидуальных предпринимателей, с одной лишь поправкой — им нужно будет добавить в расчеты сумму взносов за себя. В специальных расчетных таблицах, размещенных на сайте www.26-2.ru (об этом рассказано ниже), эти взносы учитываются автоматически.

Сразу отметим, речь идет об «упрощенцах» с объектом «доходы». Напомним, что данная категория налогоплательщиков рассчитывает налог по ставке 6% и в налоговую базу включает исключительно доходы (п. 1 ст. 346.18 и п. 1 ст. 346.20 НК РФ). При этом налог к уплате при УСН с объектом «доходы» можно снизить на перечисленные страховые взносы и выданные пособия по временной нетрудоспособности (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Правда, общая сумма вычета не должна превышать 50% суммы исчисленного налога. Напомним, что с 2010 г. налог уменьшается не только за счет пенсионных взносов, но и за счет взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на медицинское страхование.

Примечание. Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносы на ОМС «упрощенцы» начнут уплачивать с выплат физическим лицам только с 2011 г., однако право на вычет по ним (а также по взносам на травматизм) закреплено в п. 3 ст. 346.21 НК РФ с 1 января 2010 г.

Получается, что повышение ставок по взносам не должно повлиять на бюджет компании в том случае, если максимальная сумма перечисленных взносов вместе с выданными пособиями по временной нетрудоспособности не превышает 50% от величины исчисленного налога. Кстати, при одном и том же уровне доходов в 2010 и 2011 гг. такая компания перечислит в бюджет и внебюджетные фонды абсолютно одну и ту же сумму. Покажем это на примере.

Пример 1. ООО «Голубой залив» применяет УСН с объектом «доходы». Предположим, уровень доходов в 2010 и 2011 гг. у общества одинаков — 30 000 000 руб. в год. Выплаты в пользу работников, с которых начисляются взносы во внебюджетные фонды, за год составляют 2 000 000 руб. Ставка по взносам в ФСС на случай травматизма — 0,2%. Сумма пособий по временной нетрудоспособности, выданных за счет общества в 2010 г., составляет 45 480 руб., на 2011 г. запланирована такая же сумма.

Рассчитаем величину налога при УСН и сумму страховых взносов во внебюджетные фонды, которые общество должно уплатить в бюджет за 2010 г. и уплатит за 2011-й при условии, что все начисленные взносы во внебюджетные фонды будут уплачены не позднее 31 декабря?

Начнем с показателей за 2010 г. Начисленный налог при УСН составит 1 800 000 руб. (30 000 000 руб. x 6%). За год общество должно перечислить страховые взносы в ПФР по ставке 14% (пп. 2 п. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ) в сумме 280 000 руб. (2 000 000 руб. x 14%) и взносы в ФСС на случай травматизма в размере 4000 руб. (2 000 000 руб. x 0,2%). Общая сумма взносов и пособий равна 329 480 руб. (280 000 руб. + 4000 руб. + 45 480 руб.).

НЕТ КОММЕНТАРИЕВ

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ