4.1.  Понятие, предмет и метод налогового права

4.1.  Понятие, предмет и метод налогового права

100
0

Налоговое право является неотъемлемой, относительно
обособленной частью финансового права. Самостоятельность налогового права
обусловлена наличием своего специфического предмета, метода, принципов.

Налоговое право — система финансово-правовых норм,
регулирующих общественные отношения по установлению, введению в действие и
взиманию налогов, а также налоговому контролю и привлечению к ответственности
за совершение налогового правонарушения. Распределение и использование бюджетных
средств лежит уже за рамками налоговых отношений и относится к сфере действия
бюджетного права.

Налоговое право подразделяется на две крупные части: Общую
(часть первая Налогового кодекса) и Особенную (часть вторая Налогового
кодекса).

В Общую часть включены нормы, которые применяются ко всем
нало-гово-правовым отношениям, характеризуют основные положения
налогообложения, а именно: базовые принципы, формы и методы правового
регулирования налоговых отношений; систему налогов, взимаемых в бюджет;
основания возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате налогов
(сборов) и порядок их исполнения; права и обязанности участников налоговых
отношений; формы и методы налогового контроля; виды и размеры ответственности в
налоговой сфере; порядок административной защиты интересов налогоплательщика
(рис. 3).

Особенную часть составляют нормы налогового права,
регулирующие порядок исчисления и уплаты конкретных налогов и сборов (рис. 4).

Предмет налогового права — общественные отношения,
складывающиеся между государством, налогоплательщиками и иными субъектами в
налоговой сфере. Исчерпывающий перечень имущественных и процессуальных
налоговых отношений отражен в ст. 2 Налогового кодекса. К ним относятся:

*  отношения по установлению, введению и взиманию налогов и
сборов;

*  отношения, возникающие в процессе осуществления
налогового контроля;

*  отношения, возникающие в процессе обжалования актов
налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц;

» отношения, возникающие в процессе привлечения к ответственности
за совершение налогового правонарушения. Налоговые отношения, составляющие
предмет налогового права, имеют свои отличительные черты:

*  эти отношения связаны со сферой перераспределения и носят
имущественный характер1;

*  они ориентированны на формирование публичных доходов (при
этом главенствующее значение приобретает проблема справедливости распределения
налогового бремени);

*  специфический круг участников — государство (субъект
публичного права), наделенное властными полномочиями, и налогоплательщики
(субъекты частного права), не обладающие таковыми.

Отношения в сфере налогообложения всегда связаны с изъятием
у юридических и физических лиц части их доходов в государственный бюджет для
удовлетворения публичных интересов. Поэтому налогоплательщик всегда стремится
сохранить долю своей собственности, т. е. платить как можно меньше налогов.

В противовес частным интересам государство старается не
допустить сокращения поступления налоговых платежей в бюджет, и ему всегда
требуется финансирование за счет собственности в виде налогов, так как другие
источники незначительны для этого. Отсюда возникает жесткая регламентация
налоговых отношений законодательством2, которая находит свое выражение в
формулировании метода налогового права.

Метод налогового права — совокупность и сочетание приемов,
способов воздействия на общественные отношения по вопросам налогообложения. В
ст. 2 Кодекса подчеркивается, что законодательство регулирует властные
отношения по поводу налогообложения и осуществления налогового контроля.
Следовательно, узаконенный метод налогового права характеризуется как
властно-имущественный, обусловленный необходимостью применения однозначных, не
допускающих выбора (императивных) предписаний в целях формирования
государственного бюджета.

1  Отдельным налоговым отношениям (как, например, по
установлению и введению налогов, по осуществлению налогового контроля)
свойствен организационный характер.

2  Следует иметь в виду, что участники налоговых отношений
подчинены только закону. Налогоплательщики не находятся в подчинении фискальных
органов.

42

Раздел I. Концептуальные положения налогового права

Глава 4. Налоговое право

Предписания (связывания) доминируют в налоговом праве, что
отличает его от других отраслей права. Налогоплательщик должен совершить
определенные законом действия в части налогообложения, а государство обязано
гарантировать законность выполнения этих предписаний.

Наряду с обязываниями в рамках налогового права иногда
допускаются дозволения. Так, например, налогоплательщик имеет возможность в
определенной степени формировать свою налоговую политику или применять
альтернативные способы формирования налоговой базы; получать отсрочку
исполнения налоговой обязанности; заключать договоры налогового и
инвестиционного налогового кредита. В этом случае методом налогового права
выступает диспозитивностъ, т. е. возможность поиска некоторого компромисса
между публичными и частными интересами. При этом следует отметить, что свобода
налогоплательщика в своих действиях относительна и ограничена нормами
налогового законодательства.

Обобщая вышесказанное, следует отметить, что налоговое право
— это самостоятельная подотрасль финансового права, состоящая из Общей и
Особенной частей, имеющая свой предмет (налоговые отношения, определенные
Налоговым кодексом) и методы правового регулирования (властно-имущественный и
диспозитивный).

НЕТ КОММЕНТАРИЕВ

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ