Главная

Разделы


Теория государства и права
Аграрное право
Государственное право зарубежных стран
Семейное право
Судебные и правоохранительные органы
Криминальное право
История государства и права России
Административное право
Гражданское право
Конституционное право России
История государства и права зарубежных стран
История государства и права Украины
Банковское право
Правовое регулирование деятельности органов ГНС
Юридическая психология
Финансовое право
Юридическая деонтология
Трудовое право
Предпринимательское право
Конституционное право Украины
Разное
История учений о государстве и праве
Уголовное право
Транспортное право
Авторское право
Жилищное право
Международное право
Международное право
Наследственное право
Налоговое право
Экологическое право
Медицинское право
Информационное право
Судебное право
Страховое право
Торговое право
Хозяйственное право
Муниципальное право
Договорное право
Частное право

  • Вопросы
  • Советы
  • Заметки
  • Статьи

  • «все книги     «к разделу      «содержание      Глав: 178      Главы: <   103.  104.  105.  106.  107.  108.  109.  110.  111.  112.  113. > 

    23.3. Пути и методы устранения двойного налогообложения

    Устранение двойного налогообложения может осуществляться двумя путями:

    - односторонне - изменением национального налогового законодательства;

    - двусторонне (многосторонне) - на основе международных соглашений, путем приведения в определенное соответствие национальных налоговых законодательств.

    Для устранения двойного налогообложения используются несколько методов.

    1. Вычет - обе договаривающиеся страны облагают доход налогом, но при условии выравнивания до уровня налога в стране с меньшим размером налога.

    См.: Козырин А. Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. -- С. 42-43; Податкова система Украши: Шдручник / За ред. В. М. Федосова^- К., 1994. С 104-106.

    См.: Козырин А. Н. Нштоговос право зарубежных стран: вопросы теории и практики. С 42-43.

    178

    1

    Гита 23, Устранение двойного налогообложения

    2. Освобождение - означает право на налогообложение определенного вида дохода, принадлежащего одной из договаривающихся сторон. При этом перечисляются доходы, облагаемые в одной стране и освобождаемые от обложения в другой.

    3. Кредит (внешний налоговый кредит) - зачет уплаченных налогов за границей в счет внутренних налоговых обязательств.

    4. Скидка - рассматривается налог, уплаченный за границей, в качестве расходов, на которые уменьшается сумма доходов, подлежащих налогообложению'. Кредит и скидка очень схожи, хотя между ними существует принципиальное различие: кредит уменьшает подлежащий

    23.4. Международный договор как механизм устранения двойного налогообложения

    Международный договор является важнейшим источником международного налогового права. Налоговое соглашение (в данном издании мы не останавливаемся на различиях договора, соглашения, конвенции), как подчеркивает С. Г. Пепеляев, имеет двойную природу. Действ

    По юридической силе международные налоговые соглашения бывают двух видов.

    I. Имеющие большую юридическую силу по сравнению с национальными налоговыми законами. Так обстоит дело в Украине, Российской Федерации, где международные договоры имеют большую юридическую силу, чем национальные законы, независимо от того - раньше или поз

    П. Имеющие равную юридическую силу (США, Великобритания). Данная ситуация порождает массу противоречий, в основе которых лежит столкновение отдельных положений равных по

    Ксиырин А  И. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики.     С 44.

    179

    12

    ОБЩАЯ ЧАСТЬ

    силе национальных и международных норм, хотя после утверждения международного договора он превращается в акт, равный национальному, и по особенностям использования мало чем отличается от вновь принятого национального закона.

    Международные соглашения, регулирующие налоговые отношения, можно объединить в три группы.

    1. Условно налоговые - соглашения, в которых вопросы налогообложения регулируются наряду с другими, не составляющими предмет налогового или финансового права.

    2. Общеналоговые - соглашения, посвященные общим, основным проблемам налогообложения между договаривающимися странами (соглашения об устранении двойного налогообложения).

    3. Ограниченно-налоговые - соглашения, оговаривающие применение механизма налогообложения в отношении конкретного вида налога, плательщика или объекта налогообложения.

    Реализация задач налоговых соглашений (устранение двойного налогообложения и механизм этого процесса, защита национального плательщика, доступ договаривающихся сторон к необходимой информации) происходит при рассмотрении четырех групп проблем:

    а) сферы применения договора;

    б) закрепления конкретных видов налогов за государствами;

    в) устранения двойного налогообложения и механизм, его обеспечивающий;

    г) поведения договаривающихся сторон.

    Общее налоговое соглашение об устранении двойного налогообложения доходов и капитала (имущества) обычно состоит из трех частей: в первой части устанавливается сфера действия соглашения, во второй определяются налоговые режимы, в третьей предусматриваются

    Первая часть состоит, как правило, из двух статей, определяющих круг лиц, охватываемых соглашением, и перечисляющих налоги, о которых идет речь в соглашении.

    Во вторую часть включены статьи, регулирующие пределы юрисдикции каждой страны по обложению конкретных видов доходов и капитала (имущества). Эти статьи можно условно подразделить на три группы: статьи, относящиеся к доходам от лактивной¬ деятельности (т.

    Глава 23. Устранение двойного налогообложения

    тории другого государства); статьи, регулирующие режим обложения лпассивных¬ доходов; статьи о налогообложении капиталов (имущества). Кроме того, сюда же включены статьи, дающие определение некоторых терминов, применяемых в соглашении.

    В третьей части сгруппированы статьи, определяющие порядок сношений и сотрудничества между компетентными органами по выполнению соглашения. Здесь же помещены очень важные статьи о согласованном между сторонами методе устранения двойного налогообложения и

    Контрольные вопросы:

    1. Понятие двойного налогообложения.

    2. Возникновение двойного налогообложения.

    3. Внутреннее и внешнее двойное налогообложение.

    4. Пути устранения двойного налогообложения.

    5. Методы устранения двойного налогообложения.

    6. Международные налоговые соглашения и их виды.

    7. Содержание налогового соглашения об устранении двойного налогообложения.

    180

    «все книги     «к разделу      «содержание      Глав: 178      Главы: <   103.  104.  105.  106.  107.  108.  109.  110.  111.  112.  113. > 





    polkaknig@narod.ru ICQ 474-849-132 © 2005-2018 Материалы этого сайта могут быть использованы только со ссылкой на данный сайт.