22.1. Соотношение убеждения и принуждения в налоговом праве

22.1. Соотношение убеждения и принуждения в налоговом праве

24
0

Деятельность контролирующих органов связана с контролем со
стороны государства за выполнением налогоплательщиком своих обязанностей перед
государством по полному и своевременному внесению налоговых платежей в
соответствующие бюджеты или фонды. Однако не в

В основе правомерного обхода налога лежат пути и возможности
неуплаты налога, предоставленные законодателем, т. е. обусловленные
несовершенством законодательства. В данном случае налогоплательщик использует
пробелы законодательства, которые связаны как с

Правомерный обход налога дополняется уклонением от уплаты
налога, которое представляет собой довольно разнообразную группу налоговых
правонарушений. Содержание этих правонарушений состоит в неисполнении или
ненадлежащем исполнении обязанностей плательщика

Некоторые налоговые законодательства закрепляют санкции за
одну только попытку уклониться от налогов. Признаком налогового правонарушения
по американскому праву является умышленный характер деяния: лвиновный должен
иметь намерение своим поведением нарушит

167

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

избрал в качестве основного квалифицирующего при
характеристике уклонения от налогов как правонарушения1.

В зависимости от характера поведения и деятельности
субъектов налоговых правоотношений можно выделить:

А. Обход налога — правомерное избежание уплаты налога за
счет несовершенства или возможностей, заложенных законодательством.

Б. Уклонение от уплаты налога — правонарушение, состоящее в
неисполнении или ненадлежащем исполнении плательщиком своих обязанностей по
уплате налога.

В. Взыскание излишних сумм налогов — умышленные действия
работников налоговых органов по необоснованному взиманию сумм налоговых
платежей с плательщиков.

Если в первом и во втором случае действия основаны на
активной роли налогоплательщика (по правомерному обходу в рамках действующих
налоговых норм, при обходе налога и по нарушению норм при уклонении от налогов
в форме налоговых проступков или преступлений

Сочетание обхода налога и уклонения от налогообложения
фактически и является проявлением убеждения и принуждения в области
налогообложения. Если функции убеждения реализуются, в конечном итоге, в
выполнении плательщиками предписаний налоговых норм, исключ

Принуждение в области налогообложения представляет собой
систему мер, применяемых уполномоченными органами по отношению к лицам при
нарушении ими обязанностей по уплате налога и привлечению к ответственности при
совершении налогового правонарушения.

Меры налогового принуждения характеризуются определенными
признаками:

1) регулируются нормами административного, финансового
права, иногда и нормами уголовного права;

2) применяются в отношении юридических и физических
лиц;_______________

См.: Козырин А. Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы
теории и практики. — С. 100.

168

Глава 22. Ответственность за нарушение налогового
законодательства

3) используются для обеспечения поступлений налогов и
сборов;

4) предполагают применение финансовых санкций, мер
административного и уголовного наказания;

5) предполагают внесудебное применение мер налогового
принуждения;

6) налоговое принуждение сочетает взимание налоговых
платежей (т. е. в тех размерах, которые обусловлены определенными налоговыми
обязанностями плательщиков) и взыскание налогов (с учетом санкций за просрочку,
уклонение и т. д., т. е. уклонение от выполне

7) характеризуются упрощенным процессуальным порядком.
Особенности принуждения в области применения налогового законодательства
рассмотрены Ю. Н. Стариловым’.

Реализация принуждения в сфере налогообложения
осуществляется предупредительными мерами, мерами пресечения и
восстановительными мерами. Предупреждение осуществляется государственными
органами, контролирующими правильность исчисления и внесения налогов. Пр

НЕТ КОММЕНТАРИЕВ

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ