ГЛАВА 8. Налоговые и неналоговые доходы бюджета

ГЛАВА 8. Налоговые и неналоговые доходы бюджета

76
0

8.1. Сущность и функции налогов

Налоги возникли с появлением государства как один из методов
мобилизации денежных средств. На ранних этапах историче­ского развития они
взимались с населения и имели либо нату­ральную форму, либо форму трудовых
повинностей. Вместе с доходами в виде дани, контрибуции (т. е. неналоговыми
дохода­ми) государство покрывало налогами свои расходы. Но с увели­чением
территорий, ростом экономической и политической мо­щи государство начинает
взимать налоги со своих подданных. С развитием товарно-денежных отношений
налоги приобретают преимущественно денежную форму.

Таким образом, налоги как экономическая катего­рия имеют
исторический характер. Они менялись вместе с раз­витием государства.
Современное государство, экономика кото­рого основана прежде всего на рыночных
отношениях, должно обеспечивать те интересы общества, решение которых слабо
регулируется рынком или находится за пределами рыночных отношений. В состав
таких интересов включаются:

• необходимость удовлетворения общественных потребно­стей
(управление, оборона, обеспечение правопорядка, безопасность, социальные
расходы и т.п.);

• необходимость регулирования экономической деятельно­сти
субъектов хозяйствования, наносящих вред окру­жающей среде, и т.д.;

• долгосрочные капиталовложения и переложение повы­шенных
рисков с экономических субъектов на государст­во (например, освоение космоса).

Решение этих задач и обеспечивается через налогообложение.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально
безвозмезд­ный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме
отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйствен­ного ведения или
оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения
деятельности государства и муници­пальных образований.

Таким образом, к признакам налогов относят:

• легитимность (налоги взимаются только с законных опе­раций),

• индивидуальную безвозмездность для налогоплательщика,

• принудительность.

Элемент налога — понятие, используемое при изучении кон­кретных
налогов. Различают следующие элементы налога, без которых налог не может
считаться установленным.

Налогоплательщик — организация или физическое лицо, на
которых возложена обязанность уплачивать налоги.

Объект налогообложения — имущество, прибыль, доход,
стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказан­ных услуг) либо иное
экономическое основание, имеющее стои­мостную, количественную или физическую
характеристики, с наличием которой у налогоплательщика законодательно связано
возникновение обязательств по уплате налога.

Налоговая база — стоимостная, физическая или иная харак­теристика
объекта налогообложения.

Налоговый период — календарный год или иной период вре­мени
применительно к отдельным налогам, по окончании кото­рого определяется
налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговая ставка — величина налоговых начислений на еди­ницу
измерения налоговой базы.

Порядок исчисления налога.

Порядок и сроки уплаты налога.

Функция налога — это проявление его сущности в действии,
способ выражения его свойств.

Фискальная функция (от лат. fiscus — императорская казна) —
основная функция налогов. Она предполагает, что налоги явля­ются доходом
государства и формируют доходную часть бюджетов разных уровней.

Регулирующая функция заключается в воздействии налогов на
многие стороны общественно-экономических отношений. На­логи способны оказывать
влияние на платежеспособный спрос, предложение, инвестиции, ресурсосбережение.
Налоги в состоя­нии создавать или разрушать экономические условия для дело­вой
активности, охраны окружающей среды и т. д. Развитые рыночные государства
сознательно используют регулирующую функцию налогов в качестве одного из
элементов экономиче­ской политики.

Поскольку налоги являются основным источником форми­рования
бюджетных доходов, проблемы налогообложения всегда были в центре внимания
государственных органов и работаю­щих по их заданию экономистов — ученых и
практиков.

* * *

Теоретические исследования в области налогообложения на­шли
отражение в следующих монографиях российских ученых:

•               Н.И. Тургенев. Опыт теории налогов (1818);

•               В.Н. Твердохлебов. О реформе прямых налогов
(1916);

•               А.А. Tpuвyc. Налоги как орудие экономической
политики (1925);

•               П.П. Гензель. Влияние налогов на народное
хозяйство            СССР (1928);

•               Г.Л. Морьяхин. Налоговая система СССР
(1952);

•               Г.Л. Рабинович, М.А. Иваньков. Налог с
оборота и его роль в финансовом механизме (1982);

•               В.А. Сорокин. Платежи предприятий в бюджет
(1983);

•               Т.Ф. Юткина. Налоговедение (1999).

8.2. Налоговая система и
классификация налогов

Прямые и косвенные налоги. Систему налогов, поступающих в
бюджеты разных уровней, можно классифицировать по раз­ным признакам: по
объектам обложения, по характеру по­строения налоговых ставок, по использованию
и т. д. Исходя из объектов обложения различают прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги — это налоги, взимаемые государством
непосредст­венно с доходов или имущества налогоплательщика, например, подо­ходный
налог с физических лиц, налог на прибыль с организаций, налог на имущество.

Исторически прямое налогообложение возникло как наибо­лее
ранняя форма изъятия в доход государства части доходов налогоплательщиков.
Прямые налоги подразделяются на реаль­ные и личные.

Реальные налоги уплачиваются с отдельных видов имущества,
товаров или деятельности независимо от финансового положе­ния
налогоплательщика.

Личные налоги учитывают финансовое положение налогопла­тельщика
и взимаются у источника дохода или по декларации.

Косвенные налоги взимаются в виде надбавки к цене товара, с
оборо­та реализации товаров, работ и услуг. К ним относятся акцизы, НДС,
фискальные монополии, таможенные пошлины.

Универсальным косвенным налогом является налог на добав­ленную
стоимость, им облагаются все товары, работы и услуги.

Индивидуальными акцизами облагаются отдельные виды това­ров,
услуг или обороты на определенной стадии воспроизводства (например, налог с
продаж).

Фискальная монополия — специфический вид косвенного на­лога
на товары, производство или реализация которых являются исключительной
монополией государства. Как правило, государ­ство монополизирует производство и
реализацию товаров массо­вого потребления — табак, спички, соль и т. п.
Фискальная мо­нополия может быть полной или частичной. При полной моно­полии
государство монополизирует и производство, и реализа­цию определенного вида,
при частичной — монополизирует или только производство, или только реализацию
какого-то товара. Государственная фискальная монополия считается тяжелым кос­венным
налогом, поскольку в результате ее применения проис­ходит удорожание товаров
массового потребления, что сказыва­ется на жизненном уровне населения. В
Российской Федерации этот вид косвенного налогообложения не применяется.

Таможенные пошлины — косвенные налоги, применяемые во
внешнеэкономической деятельности.

Во всех странах налоговые доходы бюджетов построены на
основе разумного сочетания прямых и косвенных налогов.

Формирование рыночных отношений в России потребовало
коренного и быстрого изменения форм мобилизации доходов бюджетов разных
уровней.

Налоговые доходы бюджета. В 90-е годы была разработана новая
налоговая система, в которой использован отечественный и зарубежный опыт.
Основные черты налоговых доходов бюдже­тов проявляются в следующем:

1. Налоговые доходы базируются исключительно на правовой
основе. Все налоги и сборы вводятся и отменяются только органами
государственной власти, при этом фискальные полномо­чия органов каждого уровня
четко оговорены законом.

2. Налоговое законодательство предусматривает четкое раз­деление
налогов по уровням государственной структуры.

3. Налоговое законодательство предусматривает разделение
налоговых поступлений в бюджеты разных уровней на закреп­ленные и регулирующие.

4. Налоговая система построена по единым принципам, едино­му
механизму взимания налогов. Налоговый контроль за пра­вильностью исчисления,
своевременностью и полнотой уплаты налогов осуществляется со стороны налоговых
органов и орга­нов налогового контроля.

5. Разделение полномочий в сфере применения налогового
законодательства между федеральным центром и регионами со­ответствует
федеральному характеру Российского государства и демонстрирует единый подход к
проблемам формирования доход­ной базы нижестоящих бюджетов на всей территории
Россий­ской Федерации.

Вместе с тем сложившийся механизм формирования доход­ной
базы бюджетов разных уровней на основе налоговых посту­плений нуждается в
улучшении, что связано прежде всего с не­совершенством налоговой системы.
Налоговая система была разработана в сжатые сроки, что повлекло за собой
множество погрешностей и противоречий в налоговом законодательстве. Был нарушен
принцип стабильности установления налогов и их пригодности для различных
категорий налогоплательщиков, многочисленные налоговые лазейки позволяли на
законном ос­новании уклоняться от уплаты налогов, что значительно сужало
доходную базу бюджетов разных уровней. Процесс налогового законотворчества не
прекращался за все годы проведения нало­говой реформы и привел к тому, что в
настоящее время в стране действуют более 900 законов, подзаконных актов,
инструкций, разъяснений, которые регулируют вопросы налогообложения.

С 1992 г. произошли кардинальные изменения в сфере эко­номики
и политики. Многочисленность налогов и высокий уро­вень налогообложения стали
тормозом для развития производи­тельных сил, побуждает хозяйствующие субъекты
применять способы уклонения от налогов, в результате чего бюджет недо­получает
значительные средства, снижается собираемость нало­гов и растет недоимка. В
настоящее время в Российской Феде­рации насчитывается более 3 млн. предприятий
и организаций. Примерно третья часть из них — это предприятия, которые прошли
регистрацию, но не предоставляют отчетности и не пла­тят налоги («мертвые
души»). Из реально действующих пред­приятий 75% платят налоги нерегулярно или
не в полном объе­ме, а также имеют задолженность по тем или иным видам на­логовых
платежей.

Важнейшее направление реформирования существующей в
Российской Федерации налоговой системы связано с созданием и введением с 1998 г. Налогового кодекса РФ, призванного за­ложить правовой фундамент и основы налогообложения на
дли­тельный срок, создать такой налоговый механизм, который яв­лялся бы
важнейшим фактором экономического роста, с одной стороны, и позволил бы
наделять бюджеты разных уровней дос­таточными финансовыми ресурсами, с другой.

Наиболее сложен и актуален, вызывает массу споров и про­тиворечий
вопрос о разделении налогов по уровням бюджетной системы.

В Налоговом кодексе РФ предусматривается значительное
сокращение числа налогов, он отменяет многие неэффективные и нерыночные налоги.
Налоговый кодекс призван регулировать принципы построения и функционирования
налоговой системы Российской Федерации, порядок установления, изменения и
отмены федеральных налогов, принципы установления регио­нальных и местных
налогов, он определяет правовое положение налогоплательщиков, налоговых органов
и органов налогового контроля. Правоотношения, возникающие в процессе налогооб­ложения
по федеральным, региональным и местным налогам, регулируются исключительно
Налоговым кодексом, а также иными актами налогового законодательства, которые
будут при­няты в соответствии с Налоговым кодексом.

Налоговый кодекс разделяет бюджетные доходы по уровням
государственной структуры и устанавливает принципы ясности, предсказуемости,
единства и справедливости налоговой системы и налоговый федерализм.

В соответствии с первой частью Налогового кодекса Россий­ской
Федерации в зависимости от установления и зачисления средств в определенные
бюджеты налоги и сборы подразделяют­ся на федеральные, региональные и местные.
Такое разделение налогов связано с федеративным устройством России,
соответствует мировой практике и позволяет обеспечить бюджеты разных уровней
своими собственными источниками доходов.

Федеральные налоги — основа налоговой системы. Перечень федеральных
налогов, объекты налогообложения, виды льгот и ставок, плательщики, порядок
взимания налогов и зачисления их в бюджет и внебюджетные фонды устанавливаются
законода­тельными органами Российской Федерации в порядке, преду­смотренном
соответствующими процедурами принятия законо­дательных актов Государственной
Думой РФ, Советом Федера­ции РФ и Президентом РФ.

Порядок принятия подзаконных актов, уточняющих и дета­лизирующих
налоговые законы, регламентируется Постановле­нием Правительства РФ от 13 августа
1997 г. №1009 «Об утвер­ждении правил подготовки нормативных правовых актов
феде­ральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации».
Правилами предусмотрено, что к нормативным правовым актам относятся:
постановления, приказы, распоря­жения, правила, инструкции и положения. Они
подлежат внесе­нию в Государственный реестр нормативных актов, который ве­дется
Министерством юстиции РФ, и соответственно имеют свой индивидуальный номер и
дату государственной регистра­ции. Также подлежат регистрации все вносимые
изменения и дополнения. При нарушении указанных требований норматив­ные
документы как не вступившие в силу применяться не могут.

В состав федеральных налогов и сборов входят:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды
минерального сырья;

• налог на прибыль (доход) организаций;

• налог на доходы от капитала;

• подоходный налог с физических лиц;

• взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

• государственная пошлина;

• таможенная пошлина и таможенные сборы;

• налог за пользование недрами;

• налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

• налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

• сбор за право пользования объектами животного мира и
водными биологическими ресурсами;

•               лесной доход;

•               водный налог;

•               экологический налог;

•               федеральные лицензионные сборы.

Федеральные налоги и сборы вводятся в обязатель­ном порядке
и должны взиматься на всей территории Рос­сийской Федерации. Вместе с тем в
отношении этих налогов определенные права предоставлены не только федеральным
ор­ганам, но и субъектам Федерации. Это касается регулирующих налогов. Однако
компетенция субъектов Федерации ограничива­ется рамками той доли ставки,
которая приходится данному субъекту Федерации. Так, по налогу на прибыль с
юридических лиц определена ставка до 30%, которая распределяется между
федеральным и региональными бюджетами следующим образом: 11% — федеральный
бюджет и не свыше 19% — бюджета ре­гионов. В пределах закрепленной за ними
ставки субъекты Фе­дерации вправе устанавливать дополнительные льготы и созда­вать
свой режим налогообложения.

Большинство федеральных налогов и сборов являются регу­лирующими
бюджетными доходами.

Порядок бюджетного регулирования может быть установлен
непосредственно в налоговых законах, специальным законода­тельством и путем
установления нормативных отчислений от регулирующих доходов по каждому субъекту
Федерации при ут­верждении федерального бюджета. Кроме того, в соответствии с
отдельными соглашениями между федеральным центром и ре­гионами для некоторых
субъектов Российской Федерации (например, Татарстан, Башкортостан) могут быть
установлены иные правила организации межбюджетных отношений, в том числе
специальные налоговые режимы.

Между федеральным и региональными бюджетами распреде­ляются:

• налог на прибыль организаций;

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы на отдельные виды товаров и отдельные виды
минерального сырья;

• подоходный налог с физических лиц;

• платежи за пользование природными ресурсами;

• налоги, зачисляемые в дорожные фонды.

Региональные налоги и сборы обеспечивают региональные
бюджеты (республики, края, области, АО) собственными источниками финансирования
своих расходов. Региональными нало­гами и сборами являются:

• налог на имущество организаций (регулирующий налог,
частично зачисляемый в местные бюджеты);

• налог на недвижимость;

• дорожный налог;

• транспортный налог;

• налог с продаж;

• налог на игорный бизнес;

• региональные лицензионные сборы.

Региональные налоги и сборы устанавливаются законода­тельными
органами субъектов РФ. Субъектам РФ предоставлены широкие полномочия в сфере
установления конкретных элемен­тов налогообложения: налоговых льгот, налоговых
ставок, по­рядка и сроков уплаты. Кроме того, субъект РФ вправе устанав­ливать
свои собственные формы отчетности по конкретным ре­гиональным налогам и сборам.
Если субъект Федерации по ка­кой-либо причине не реализует свои права, то, как
правило, применяются предельные ставки и льготы, установленные феде­ральным
законодательством.

Местные налоги и сборы представляют собой обязательные
платежи юридических и физических лиц, поступающие в мест­ные бюджеты. Они
являются методом мобилизации финансовых ресурсов местных органов управления и
поступают в местные бюджеты и специальные фонды.

В развитых капиталистических государствах местные налоги и
сборы получили широкое развитие, на их долю приходится до 80% от всех
поступлений в местные бюджеты. В Российской Федерации поступление местных
налогов и сборов в доходную часть бюджетов городов и районов не одинаково и
зависит от специфики территории, ее населенности и уровня развития. До­ля
местных налогов и сборов колеблется от 0,7 до 17%, и они не способны полностью
покрыть финансовые потребности терри­торий.

К местным налогам и сборам относятся:

• земельный налог;

• налог на имущество физических лиц;

• налог на рекламу;

• налог на наследование или дарение;

• местные лицензионные сборы.

В большинстве зарубежных стран местные органы управле­ния не
имеют права налогового законотворчества. Местное на­логообложение должно быть
санкционировано или одобрено центральной властью. Такой порядок позволяет
реализовать принцип единства налогообложения на всей территории госу­дарства,
обеспечивает одинаковую систему налоговых правоот­ношений для всех категорий
плательщиков. Аналогичный поря­док стал действовать и в Российской Федерации
после вступле­ния в силу первой части Налогового кодекса РФ. В соответствии с
Кодексом (ст. 12. п.5) региональные и местные налоги не мо­гут устанавливаться
сверх данного перечня. Вместе с тем пред­ставительные органы местного
самоуправления обладают в от­ношении местных налогов и сборов теми же правами,
что и представительные органы власти субъектов РФ в отношении региональных
налогов и сборов.

Бюджеты субъектов Российской Федерации и местных орга­нов
самоуправления не имеют собственной доходной базы, дос­таточной для покрытия
своих бюджетных расходов. Недостаток средств в бюджетах разных уровней вызывает
и финансовые противоречия между регионами, которые проявляются в борьбе за
регулирующие источники доходов и разного рода дотации из федерального бюджета.
Более 50% поступлений в федеральный бюджет обеспечивают несколько регионов, в
том числе г. Моск­ва, Ханты-Мансийская АО, Московская область, Санкт-Петербург,
Свердловская область, Самарская область, Нижегородская область. Определенную
роль в снижении зависимости местных бюджетов от централизованно выделяемых
средств и наделения их дополнительными источниками финансирования бюджетных
расходов сыграл Федеральный Закон от 25 сентября 1997 г. №126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправ­ления в Российской Федерации».

В соответствии с этим Законом определены доли федераль­ных
налогов и доли налогов субъектов Российской Федерации, закрепленные за местными
бюджетами на постоянной основе. Эти налоги и сборы перечисляются
налогоплательщиками в ме­стные бюджеты. К ним относятся:

1) часть подоходного налога с физических лиц в пределах не
менее 50% в среднем по субъекту Российской Федерации;

2) часть налога на прибыль организации в пределах не менее
5% в среднем по субъекту Российской Федерации;

3) часть налога на добавленную стоимость по товарам отече­ственного
производства (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней,
отпускаемых из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней
Российской Феде­рации) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту Россий­ской
Федерации;

4) часть акцизов на спирт, водку и ликеро-водочные изделия в
пределах не менее 5% в среднем по субъекту Российской Фе­дерации;

5) часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров (за
исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, ав­томобили, импортные
подакцизные товары) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту Российской
Федерации.

Кроме того, органам местного самоуправления предоставле­но
право получать в местный бюджет предусмотренные закона­ми Российской Федерации
и законами субъектов Российской Федерации налоги с филиалов и представительств,
головные предприятия которых расположены вне территории данного му­ниципального
образования.

Конкретные размеры минимальных долей в процентах феде­ральных
налогов, которые закрепляются на постоянной основе за местными бюджетами,
определяются органами власти субъек­та Российской Федерации, на территории
которого находится данное муниципальное образование. Доли указанных налогов
рассчитываются по фактическим данным базового года. Сверх этих долей органы
власти субъекта Российской Федерации могут устанавливать нормативы отчислений в
местные бюджеты от ре­гулирующих доходов на краткосрочной (на планируемый финан­совый
год) и долгосрочной (не менее чем на три года) основе.

Если в границах территории муниципального образования
имеются другие муниципальные образования, то источники до­ходов местных
бюджетов разграничиваются между ними на ос­новании закона субъекта Российской
Федерации. За каждым муниципальным образованием закрепляются на постоянной ос­нове
собственные налоги и сборы, а также другие местные дохо­ды. В отношении
внутригородских муниципальных образований такое закрепление регламентируется уставом
города.

Подавляющая часть местных налогов и сборов поступает в
местные бюджеты и используется исключительно для финанси­рования расходов,
предусмотренных местными бюджетами. Од­нако в отдельных случаях федеральным
законодательством могут быть предусмотрены нормативные отчисления от местных на­логов
и сборов в вышестоящие бюджеты. Так, например, зе­мельный налог зачисляется на
бюджетные счета соответствую­щих органов местного самоуправления, однако часть
данных средств централизуется в федеральном бюджете для финансиро­вания
общегосударственных мероприятий по улучшению и вос­становлению земель. Доля
средств, подлежащая перечислению в федеральный бюджет, устанавливается в
процентах к сумме зе­мельного налога и арендной платы за сельхозугодья по
субъек­там Российской Федерации ежегодно при утверждении Феде­рального бюджета.

8.3. Неналоговые доходы бюджета

Доходы бюджетов разных уровней формируются за счет на­логовых
и неналоговых доходов, а также доходов целевых вне­бюджетных фондов. Объем
поступлений неналоговых доходов и их виды устанавливается в соответствующих
бюджетах.

Состав неналоговых доходов определяется Бюджетным ко­дексом
РФ и включает:

1. Доходы от использования имущества, находящегося в госу­дарственной
или муниципальной собственности, в том числе:

• средства, получаемые в виде арендной платы либо иной платы
за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование
имущества, находящегося в го­сударственной или муниципальной собственности;

• средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюд­жетных
средств на счетах в кредитных организациях;

• средства, получаемые от передачи имущества, находяще­гося
в государственной или муниципальной собственно­сти, под залог, в доверительное
управление;

• средства от возврата государственных кредитов, бюджет­ных
кредитов и бюджетных ссуд, в том числе средства, получаемые от продажи
имущества и другого обеспече­ния, переданного получателями бюджетных кредитов,
бюджетных ссуд и государственных и муниципальных га­рантий соответствующим
органам исполнительной власти в качестве обеспечения обязательств по бюджетным
кредитам, бюджетным ссудам и государственным и муници­пальным гарантиям;

• плата за пользование бюджетными средствами, предос­тавленными
другим бюджетам, иностранным государст­вам или юридическим лицам на возвратной
и платной основах;

• доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в устав­ных
капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям,
принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации и муници­пальным
образованиям;

• часть прибыли государственных и муниципальных уни­тарных
предприятий, остающаяся после уплаты налогов или иных обязательных платежей;

• другие доходы от использования имущества, находящего­ся в
государственной или муниципальной собственности.

2. Доходы от продажи или иного возмездного отчуждения иму­щества,
находящегося в государственной или муниципальной собст­венности, в том числе:

• средства от продажи уставного капитала организаций, на­ходящихся
в государственной или муниципальной собст­венности;

• средства от продажи акций, находящихся в собственности
государства;

• доходы от реализации государственных запасов и резервов;

• доходы от продажи государственных производственных и
непроизводственных фондов, земли и нематериальных активов;

• иные доходы.

3. Доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими
органами государственной власти, органами местного само­управления, а также
бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных
органов исполнительной власти. Органов исполнительной власти субъектов
Российской Федерации, органов местного самоуправления.

4. Средства, полученные в результате применения мер
гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе
штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, по­лученные в возмещение
вреда, причиненного Российской Федера­ции, субъектам Российской Федерации,
муниципальным образова­ниям, и иные суммы принудительного изъятия.

5. Доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полу­ченных
от бюджетов других уровней бюджетной системы Рос­сийской Федерации.

6. Иные неналоговые доходы.

Неналоговые доходы бюджетов разных уровней имеют суще­ственные
отличия от налоговых поступлений. Порядок их уста­новления, исчисления и
взимания регламентируется комплексом нормативных документов. Например, порядок
перечисления средств, получаемых в порядке приватизации государственного или
муниципального имущества, определяется законодательст­вом Российской Федерации
о приватизации, а взимание отдель­ных санкций — Гражданским и Уголовным
кодексами Россий­ской Федерации. Неналоговые доходы могут носить обязатель­ный
и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основе. У
них не определены конкретные став­ки, сроки уплаты, льготы и другие чисто
налоговые элементы.

Как правило, большинство неналоговых доходов зачисляются в
соответствующие бюджеты в полном объеме и являются их собственными доходами. За
федеральным бюджетом закреплены доходы от внешнеэкономической деятельности,
доходы от реа­лизации государственных запасов и резервов и прибыль Банка России
по нормативам, установленным федеральными законами.

Роль и значение неналоговых доходов федерального бюджета
отражены в табл. 8.1.

Таблица8.1.  Доходы федерального бюджета

1996

1997

1998

млрд. руб.

%ВВП

млрд. руб.

% ВВП

млрд. руб.

%ВВП

Доходы всего В том числе налоговые неналоговые

328,1

262,2

65,9

14,5

11,6

2,9

343,4

262,6

80,8

13,4

10,2

3,2

319,4

253,0

66,4

11,9

9,4

2,5

В 1998 г. произошло значительное сокращение общего объе­ма
поступлений неналоговых доходов и их доли в ВВП, что на­прямую связано со
снижением физического объема ВВП и об­щим кризисом российской экономики.
Массовый отток ино­странных капиталов с финансового и фондового рынков привел к
снижению рыночной стоимости государственной собственности и невыполнению
программы приватизации. В результате по неналоговым доходам не удалось выйти
даже на уровень 1996 г.

Тенденция сокращения неналоговых поступлений сохраняет­ся и
в 1999 г. На 1999 г. неналоговые поступления в федераль­ный бюджет
запланированы на уровне 33012,9 млн. руб., или 0,8% к ВВП.

Состав и структура неналоговых доходов федерального бюд­жета
РФ на 1999 г. имеют следующий вид:

млн. руб. %

Неналоговые доходы — всего

33012,9

100

В том числе:

1. Доходы от имущества, находящегося в государственной
собственности или от деятельности

7908,4

23,9

из них:

перечисление прибыли Центрального Банка Россий­ской
Федерации

1000

3

дивиденды по акциям, принадлежащим государству

1500

4,5

доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в
государственной собственности

4113,4

12,5

консульский сбор в рублевом исчислении

180

0,5

доходы от проведения всероссийских государствен­ных
лотерей

500

1,5

прочие поступления

615

1,9

2. Доходы от внешнеэкономической деятельности

23300

70,6

3. Прочие неналоговые доходы

1804,4

5,5

В структуре неналоговых доходов федерального бюджета
Российской Федерации наибольшую долю составляют доходы от внешнеэкономической
деятельности, а вторыми по значению являются доходы от сдачи в аренду имущества,
находящегося в государственной собственности.

Резервом роста неналоговых доходов является увеличение
доходов от имущества, находящегося в собственности государст­ва, в частности, в
виде дивидендов по акциям, от сдачи в аренду объектов недвижимости. С этой
целью в соответствии с Поста­новлением Правительства РФ от 30 июня 1998 г. № 685 «О ме­рах по обеспечению поступлений в федеральный бюджет дохо­дов по использованию
федерального имущества» утвержден по­рядок проведения инвентаризации
федеральной собственности и план поступлений доходов от использования
федерального имущества на 1998—2000 годы. В соответствии с этим Постанов­лением
поступления средств в федеральный бюджет от аренды объектов федерального
имущества установлены в сумме 1,6 млрд. руб., дивиденды от находящихся в
федеральной собст­венности акций акционерных обществ — 1,35 млрд. руб.

Контрольные вопросы.

1.             Как вы понимаете термин «налог»?

2.             Объясните, в чем проявляется сущность налога.

3.             Охарактеризуйте основные элементы налога.

4.             Раскройте содержание функций налогов.

5. По каким признакам осуществляется классификация налогов,
поступающих в бюджет?

6.             Как вы понимаете: а) прямые налоги, б)
косвенные налоги? Назовите основные косвенные налоги.

7.             Расскажите о целях и назначении Налогового кодекса
РФ.

8.             Дайте краткую характеристику федеральным
налогам и сборам.

9. Охарактеризуйте региональные налоги и сборы.

10. Расскажите о роли местных налогов и сборов.

11. Какой документ законодательно определяет состав нена­логовых
доходов федерального бюджета и бюджетов субъ­ектов РФ?

12. Перечислите все неналоговые доходы бюджетов разных
уровней.

13. Какова доля неналоговых доходов в ВВП страны?

14. Какие меры принимает правительство для роста ненало­говых
доходов?

НЕТ КОММЕНТАРИЕВ

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ