Глава 5. Мошеннические операции в банках

Глава 5. Мошеннические операции в банках

27
0

банковской сфере злоупотребления со стороны _ персонала —
достаточно распространенное явление. Мировая практика показывает, что в мелких
банках злоупотребления случаются гораздо чаще, чем в крупных. Это связано в
первую очередь с совмещением в мелких банках нескольких должностей, что
позволяет совершить хищение в качестве кассира, а потом скрыть его в качестве
бухгалтера.

Наши банки в большинстве своем по мировым стандартам
являются мелкими. Кроме того, отечественный бизнес проходит сейчас этап высокой
криминализации и мелкие банки легче подпадают под влияние криминальных структур
или даже создаются ими. Нередко встречаются клиенты, так называемые
«кидалы», которые берут кредит, не намереваясь его возвращать.
Работники банков, получающие небольшую по мировым стандартам заработную плату,
часто подкупаются. Много «карманных» банков, ориентированных на
обслуживание своих учредителей, которые часто получают фактически бесплатные
кредиты, а за их возвратом тщательного контроля не ведется.

В последнее время в России, Беларуси и Прибалтике учредители
сами обанкротили значительное i количество мелких банков. Схема была
стандартна: после регистрации банка привлекались новые клиенты, переходившие на
расчетно-кассовое обслужи-

3 Зак. 193 65

вание в учрежденный банк или клавшие в него деньги на
депозит, активно привлекались ресурсы по межбанковскому кредитованию. После
аккумуляции в банке достаточно солидной суммы учредителям банка выдавались
особо крупные кредиты, которые в совокупности делали банк неплатежеспособным.
После этого учредители выходили «из игры» (если успевали), а в
убытках оказывались сторонние клиенты банка.

Злоупотребления могут происходить во многих подразделениях
банка. Рассмотрим основные способы возможного мошенничества по банковским
подразделениям.

МОШЕННИЧЕСТВО ПРИ РАСЧЕТНО-КАССОВОМ ОБСЛУЖИВАНИИ

При расчетно-кассовом обслуживании клиентов злоупотребления
случаются довольно часто. Особенно широкие возможности открываются при
совмещении одним человеком функций бухгалтера и оператора.

Укажем наиболее распространенные жульнические приемы.

«Наглая» недостача

Из кассы банка похищается крупная сумма и это не держится в
тайне, так как кассир надеется скрыться до начала ревизии кассы.

66

«^директору банка приводит человек:

— ‘Вы ищете нового кассира?

— U старого — тоже. • «

X X

Этот метод, как и некоторые приведенные далее, имеет в
основном историческую ценность. Сегодня в большинстве банков налажен достаточно
жесткий контроль и осуществляется ежедневная инвентаризация остатков средств в
кассе.

Поэтому для вороватого кассира остается вариант набить
карманы деньгами с утра и в течение дня постараться скрыться.

t Фабрикация денежных локуллентов, Ф прикрываюших недостачу

Взяв деньги из кассы «на время» и не вернув их,
можно сфабриковать денежный документ на сумму недостачи (например, выписать
расходный ордер).

67

* Кассир якобы ошибся

Изымается небольшая сумма денег, сообщается о недостаче,
которая возникла якобы из-за ошибки в ранее сделанных расчетах, и предлагается
переделать старые документы для достижения «полного ажура». Так
обычно похищаются небольшие суммы, но если умело «дурить голову»
вышестоящему начальству, беспрекословно принимающему исправления, сумма может
набежать довольно крупная.

Хищение денег посторонним липом

Такая возможность появляется в случае небрежности кассиров,
позволяющих заходить в помещение кассы посторонним лицам. Существует много
способов обмана мошенниками беспечного и неопытного кассира.

I

В зарубежной практике известен случай, когда при проверке
кассы ревизор уничтожил свой собственный чек. Однако такие действия не
эффективны в случае, если чек уже занесен в реестр чеков. Иногда уничтожают
чеки компаньона. В результате у кассира возникнет недостача на сумму чека, а
ревизор с компаньоном получают доход.

Преступник не всегда является служащим банка. При отсутствии
должным образом оборудованного рабочего места кассира хищение может совершить и
посторонний человек.

68

Сокрытие привлеченного депозита

Клиенту выдаются все необходимые документы о привлечении его
денег на депозит, но эти деньги не оприходуются. По истечении срока депозита (а
мошеннические операции обычно совершаются с долгосрочными депозитами) деньги
клиенту возвращаются. Это делается путем неоприходования средств, положенных на
депозит другим клиентом (так называемая «операция перекрытия»). Почти
всегда при таких махинациях недостача продолжает возрастать, пока уловка не
раскроется с печальными для кассира последствиями.

Разновидностью сокрытия депозита может быть некоторое
занижение в банковских документах реально внесенной суммы. Если занижение суммы
незначительно, срок и проценты достаточно велики, а клиент не любит проверять
правильность исчисления полученного дохода, то не возникает и необходимости в
компенсировании ранее взятого депозита, так как «набежавшие» проценты
замаскируют воровство.

Списание средств со счетов клиента

При ленивом бухгалтере, невнимательно следящем за движением
денег на счете своего предприятия, деньги могут списываться на третью фирму.
Если клиент обнаружил списание — мошенник перед ним извиняется и деньги
возвращаются. Если клиент ничего не заметил — доход получен.

69

т

Перечисление денег от имени банка

Деньги снимаются не с расчетного счета клиента, а делается
платеж от имени банка на какую-нибудь фирму, например, на покупку компьютера,
за консультационные услуги, доход по депозиту и т.д. при отсутствии (или
фабрикации) подтверждающих документов.

1

Подмена настоящей валюты поддельной

Банкам и их работникам до сих пор большинство клиентов
верит. Это дает возможность сбывать через банк фальшивые денежные знаки.

Хотя подсовывание фальшивых долларов, немецких марок
случается довольно часто (особенно в обменных пунктах), кассиры крупных банков
предпочитают рисковать пореже. Основная их «шалость» в этом плане —
всучивание вместо новых купюр старых и потрепанных, которые трудно реализовать
за полный номинал. Бывали случаи, когда ранее выданные купюры те же кассиры
через некоторое время принимали у клиента, отчаявшегося их реализовать, за
часть номинала. Затем эти купюры снова всовывалась в пачку невнимательному
клиенту и Ч история повторялась.

В зарубежном банке могут также всучить фальшивые векселя и
другие поддельные ценные бумаги. Мы же пока избавлены от подобных
злоупотреблений только по причине слабого развития фондового рынка.

т

Изымание денег из пачек

Если клиент получает достаточно крупную сумму денег, то в
банке ему часто нет возможности пересчитывать купюры в каждой пачке. Деньги
увозятся из банка и только у себя в офисе кассир клиента их пересчитывает.
Обнаруживается недостача, на что кассир банка резонно замечает: «Нужно
было пересчитывать в банке!». Если клиент обнаруживает недостачу в банке,
то перед ним извиняются и выдают деньги правильно.

В отечественных банках в эпоху неплатежей есть возможность
«промариновать» клиентов почти до обеда, а затем начать выдавать им
деньги всем сразу, создавая сумятицу. К тому же работники клиентов ждут
заработную плату, так что часто бухгалтерам бывает не до пересчетов.

В зарубежной практике из стандартных пакетов иногда
изымаются векселя или же подменяются векселями более мелкого достоинства.

t Обман малограмотных, ловерчивых или больных клиентов

Наше население можно рассматривать как поголовно грамотное и
умное только в пропагандистских целях. На практике не только многие старики и
старушки, но и люди среднего возраста, а также молодежь готовы в банке
подписать любую бумажку. Этим и пользуются мошенники, убеждая граждан
подписывать документы, ущемляющие их экономические интересы.

71

Такой же метод применяется и к людям с плохим зрением, за
которых кассир заполняет документы и говорит: «Распишитесь вот
здесь».

Списание недостачи на другие подразделения банка

При доступе работников кассово-расчетного центра к
бухгалтерским документам возникшая недостача часто списывается на другие
подразделения банка, где она может обнаружиться лишь через определенный период
времени. Затяжка во времени нередко позволяет запутать ситуацию.

• Методы предупреждения кассово-расчетного жульничества

9 . … ; ‘ …… i.. .

Чтобы свести к минимуму возможность махинаций в кассово-расчетных
центрах банков, необходимо:

• Проводить частые неожиданные пересчеты наличных денег как
в кассах, так и в хранилище.

• Работа в кассе должна быть как можно меньше связана с бухгалтерскими
банковскими операциями.

• Работники кассы не должны заниматься оформлением
депозитных договоров или выпиской депозитных сертификатов.

72

Только кассиры должны работать с наличными деньгами. Если к
деньгам допущен проверяющий кассу ревизор или аудитор, то со стороны работников
кассы за ним должен быть установлен контроль.

Кассирам нельзя позволять заполнять документы за клиента.
Если клиент малообразован или болен, помочь составить документы должен
специальный работник, не связанный с расчетно-кассовым обслуживанием.

Все операции, проходящие через кассира, должны надлежащим
образом идентифицироваться как прошедшие его операционную обработку. На всех
запакованных деньгах следует ставить фамилию кассира и дату помещения денег в
упаковку.

Недопустимо даже по просьбе клиента хранение сберегательной
книжки клиента, его депозитного сертификата, клиентского экземпляра договора
депозита и т.д. у работника расчетно-кассового центра.

Категорически запрещено оставлять большие суммы наличных
денег на виду у посетителей или посторонних для кассы работников банка.
Существует много уловок отвлечения кассира и «выуживания» денег.

Все отправления денежных средств должны проходить проверку
должностным лицом с тем, чтобы фиктивные перемещения денежных средств не могли
использоваться для операции «перекрытия».

Недостачи или излишки, обнаруженные в кассе, должны
немедленно отражаться в сводном бухгалтерском учете.

73

Жалобы клиента на расчетно-кассовый центр рассматриваются
должностным лицом, непосредственно не связанным с работниками указанной
структуры.

МОШЕННИЧЕСТВО В КРЕЛИТНОМ ОТЛЕЛЕ (УПРАВЛЕНИИ)

Сама специфика работы кредитных отделов (в крупных банках —
кредитных управлений) дает большие возможности для злоупотреблений. В банке, не
принимающем должных мер защиты, могут иметь место следующие виды мошеннических
операций:

• Кредит под «дутый» залог ф или поручительство

Любимое занятие отечественных «кидал» — взять
кредит и не вернуть его. Причем они часто не имеют достаточного залога или
надежного поручительства. В связи с этим им необходимо установить доверительные
отношения с персоналом кредитного отдела, если, конечно, у них нет прямого
выхода на высшее руководство банка. Были случаи, когда работники этого отдела
оформляли кредит сомнительному клиенту с получением комиссионных до 30
процентов будущего безвозвратного кредита.

74

Все виды залога, предлагаемые в качестве обеспечения
кредита, должны изучаться ответственными за это банковскими служащими,
непосредственно не связанными с работниками, выдающими кредит. Это изучение
должно иметь целью определение реальной стоимости залога как перед получением
кредита, так и по мере погашения ссуды.

I Необоснованные займы фирмам,

ф в которых есть личная заинтересованность

Нередки случаи, когда высшие должностные лица банка имеют
акции или другой экономический интерес в коммерческих структурах. Более того,
они часто сами или через подставных лиц входят в органы управления такими
структурами. Естественно, что они заинтересованы в их процветании даже в ущерб
банку. В результате «свои» предприятия часто получают кредит под
льготный процент даже при отсутствии залога или поручителя.

Если кредит выдается по решению высших руководителей банка,
все документы о выдаче кредита обычно заполняются правильно. Однако если кредит
«своему» предприятию необходимо продлить руководителю банка среднего
уровня, то, как правило, заменяется первый лист кредитного договора, на котором
указана сумма кредита, его срок, процентная ставка. Подписи же руководства
банка стоят обычно на втором (не заменяемом) листе. Естественно, возникают
проблемы в связи с наличием сводной отчетности по кредитам, но на практике они
вполне решаемы.

75

Неправомерное освобождение залога

Банк может понести значительные убытки из-за освобождения
залога под кредит.

В отечественной практике все делается достаточно примитивно.

Клиент, взявший кредит, на определенном этапе начинает
понимать (если он это с самого начала не предвидел), что он не сможет вернуть
полученную ссу-ДУ-

В нормальных условиях он не имеет возможности получить
обратно свой залог, который, по правилам не должен находиться в распоряжении
клиента. Однако он иногда его слезно вымаливает на том основании, что он срочно
нужен для работы.

В качестве залога одним отечественным клиентом было
предоставлено несколько грузовых автомобилей МАЗ. Когда срок возврата кредита
стал истекать и кредитный отдел начал волноваться, клиент прибежал в банк и
радостно сообщил, что товар, продажей которого он рассчитается за кредит, уже
прибыл на Брестскую таможню и уже растаможен, о чем показал соответствующие
факсы. Осталось всего-ничего: завезти товар в магазины. Но поскольку деньги у
клиента на исходе, арендовать транспорт он не может и просит вернуть на
несколько дней заложенные автомобили, твердо обещая, что затем все будет
хорошо.

И хотя в банке знали, как просто сфальсифицировать факсовые
сообщения, клиенту пошли навстречу, залог раскрыли. В результате кредитные
деньги безвозвратно ушли за границу, а автомобили были проданы ничего не
подозревающему покупателю по подложным документам.

76

В зарубежной практике все делается элегантнее.

В американском банке брокер по торговле хлопком имел большую
задолженность банку по векселям, гарантированным товарными квитанциями,
покрывающими большое количество хлопка. Спад на рынке хлопка привел к тому, что
банк воздерживался от реализации залога в надежде, что рыночная стоимость
хлопка увеличится. Это должно было позволить погасить кредит. Между тем брокеру
потребовались дополнительные средства, но его заявки на получение кредита были
отклонены.

Для решения проблемы кассир банка без ведома совета
директоров освободил должнику указанные выше товарные квитанции. Затем брокер
составил переводные векселя на один из своих загородных офисов, присоединил к
ним освобожденные товарные квитанции и предъявил их кассиру банка для учета.

Сумма, выплаченная при учете векселя, была помещена на счет
брокера, который незамедлительно использовал деньги для уплаты по
обязательствам временного характера. Впоследствии загородный офис брокера
заплатил по переводному векселю и возвратил товарные квитанции кассиру банка,
который заменил их в картотеке залоговых бумаг. Данная операция повторялась
несколько раз, пока в конечном счет банковский контролер не обнаружил
мошенничество[5].

• Занижение дохода, полученного ф от выданных ссуд

а) Даже руководитель среднего звена, наделенный
соответствующими полномочиями, может выдать кредит под заниженный по сравнению
со средним по банку

77

процент. Оправдание низкой процентной ставки найти не
сложно, особенно если выдача такой ссуды сопровождается взяткой.

6) В банках, где плохо налажен учет возврата ссуд, имеется
возможность присвоения средств путем занижения получаемых по кредиту процентов.
Кроме того, возможно временное присвоение средств при досрочном возврате
кредитов. При работе с наличными деньгами соответствующая сумма изымалась из
кассы и пускалась в оборот.

В зарубежном банке помощник кассира осуществлял обслуживание
процентов по займам. При составлении отчета в конце рабочего дня он занижал
общий полученный доход с ссудных процентов и забирал соответствующую сумму
наличных денег из кассы.

.

• Получение служащими банка необоснованно большой суммы
кредита

Большинство банков дают возможность своим работникам брать
определенную сумму кредита на выгодных условиях. В отдельных случаях в пределах
установленного лимита им открывается кредитная линия. Такие кредиты
периодически просматриваются руководством банка и кредитными комитетами. Тем не
менее некоторые банковские должностные лица умудряются получать необоснованно
большую ссуду, не уведомляя о ней руководство банка.

Это делается, например, путем фиктивного ее распределения на
несколько подчиненных работников.

78

Подделывание подписей на векселях клиентов

Такая операция пока непривычна для отечественного бизнеса,
но широко распространена за рубежом.

Иностранные банки выдают займы под вексель зай-мополучателей.
В этом случае для совершения хищения достаточно подделать такой вексель.
Существование поддельных векселей иногда обнаруживается во время просмотра
векселей должностными лицами, знакомыми с подписями заемщиков. Однако на
практике векселя проверяются редко.

Наиболее эффективным способом установления подлинности
векселей является их непосредственное подтверждение заемщиками. Кроме того,
можно сравнить подписи на документах с подписями того же лица на представленных
ранее документах, имеющихся в банке, а также проследить выплаты сумм по
документам.

В крупных банках обязанности между служащими отдела должны
распределяться таким образом, чтобы исключить саму возможность подделки
документов (при условии, что между ними нет тайного сговора). В небольших
банках такие меры предосторожности нереальны из-за ограниченного числа
работников.

t

Мошенничество с учтенными векселями

Это еще один пока «не обкатанный» в наших условиях
метод. При его использовании изымаются уже учтенные банком векселя для
повторного учета в другом банке или даже в том же самом банке. Возможность

79

совершать такую операцию имеет прежде всего должностное
лицо, отвечающее за учет и хранение учтенных векселей.

Присвоение средств путем вхождения в доверие к получателю
кредита

В зарубежной практике бывали случаи, когда работник банка
присваивал крупные суммы денег, используя чеки, оставленные в банке заемщиками
с целью оплаты полученных кредитов по окончании срока.

Работник убеждал своих клиентов выписывать чеки,
датированные будущим числом, и отдавать ему на хранение. Затем он менял даты на
чеках и получал по ним наличные, мотивируя свои действия тем, что чеки были
выписаны в погашение задолженности, срок оплаты которой наступил в день
получения денег.

Гражданин, получивший ссуду, умер

Работники зарубежных банков, оформляющие ссуды населению с
погашением в рассрочку, обнаруживают, что ссудополучатель умер и спросить за
кредит не с кого. В некоторых странах (например, в США) получить свидетельство
о смерти несложно даже живому человеку. В результате появляется возможность
обмануть и банк, и страховщиков жизни заемщика путем представления подложных
свидетельств о смерти.

SO

1 Противодействие злоупотреблениям при 9 получении
банковских ссуд

Политика противодействия необоснованному получению
банковских ссуд должна включать в себя следующие моменты.

• Решения о выдаче кредитов принимаются только коллегиально
на заседании кредитного комитета или аналогичного органа.

• Четко разграничиваются полномочия руководителей различного
ранга по выдаче кредита и установлению процентных ставок.

• Все выданные или продленные кредиты полностью обеспечиваются
ликвидным залогом, находящимся в распоряжении банка, или надежными
поручительствами (гарантиями). Осуществляется постоянный и тщательный контроль
за наличием залога по ссудам.

• Проводятся регулярные проверки правомерности выдачи кредитов
и установления процентных ставок.

• Жестко контролируется расходование средств со спецссудного
счета клиента, взявшего кредит.

• Назначаются независимые служащие для проверки обязательств
по каждому заемщику.

М

ОСНОВНЫЕ ВИЛЫ МОШЕННИЧЕСТВА

С ПРИВЛЕКАЕМЫМИ РЕСУРСАМИ И

ПЕННЫМИ БУМАГАМИ

В структуре большинства банков имеются отделы (управления)
по работе со свободными финансовыми ресурсами и с ценными бумагами
(облигациями, акциями) для выгодного инвестирования как собственных средств,
так и свободных финансовых ресурсов клиентов. Обычно этот же отдел осуществляет
и трастовые операции. В маленьких банках такие операции обычно осуществляет
один из руководителей, а учетные документы хранятся у рядового исполнителя,
который также осуществляет контроль за ценными бумагами.

Наиболее распространены следующие виды мошенничества.

«Продажа» клиентов в другой банк

Стало обычным явлением, когда работники низшего и среднего
звена банка предоставляют информацию о своих клиентах банкам-конкурентам. При
этом клиентам, желающим положить значительные суммы денег на депозит,
специально сообщаются заниженные депозитные ставки.

а) При «наглом» подходе к клиенту последнему
сообщается, что ставка по депозиту в таком-то банке намного выше. Клиент
благодарит и несет деньги в указанный банк. Работник же банка регулярно на-

82

ведывается в этот банк, перечисляет клиентов, которых он
«отвадил» от своего банка, и получает комиссионное вознаграждение от
банка-конкурента.

Если руководство банка, потерявшего клиента, узнает о
проделках своего работника, тот отвечает, что он всего-навсего боролся за
снижение банковских расходов на выплату процентов.

б) При более тонком подходе, когда речь идет о клиенте —
юридическом лице, клиента «отваживают» от своего банка ничего лишнего
не говоря, а затем сообщают о потенциальном клиенте в банк-конкурент. Последний
уже сам обрабатывает клиента и в случае успеха выплачивает комиссионные
работнику, давшему информацию.

в) Этот вариант заключается в создании личной финансовой
компании банковского работника, учредителем которой является подставное лицо.
Схема привлечения средств стандартная: клиента убеждают, что у банка депозитные
ставки низкие, а у финансовой компании — высокие. Клиент отдает

(деньги финансовой компании, которые работник-махинатор тут
же кладет на депозитный счет в своем банке под более высокий процент.

f Занижение ставок при продаже ресурсов 9 на межбанковском
рынке

Работник, ответственный за куплю-продажу ресурсов на
межбанковском рынке, в конфиденциальном порядке договаривается с другим банком
о продаже ресурсов по заниженной процентной ставке или об их покупке по
завышенной цене. Затем убеждает руководство, что процентная ставка на
межбанковском рынке именно такая, о какой он договорился. Межбанковский договор
подписывается и деньги перечисляются.

83

Разница (или часть разницы) в доходе между реальной и
заниженной (завышенной) ставкой выплачивается этому работнику в банке —
партнере по сделке.

• Утаивание части выручки от продажи о ценных бумаг клиентов

Клиенты, продающие свои ценные бумаги через брокера банка,
часто не сравнивают процентный доход, указанный в отчете о продаже ценных
бумаг, полученный от брокера банка, с рыночной котировкой ценных бумаг на дату
продажи. Это позволяет занижать в отчете о продаже ценных бумаг реальную цену и
тем самым обеспечивать личный доход, часто оформляемый на третью фирму как
комиссионные за посредничество.

Такая деятельность на практике является мало контролируемой
и у специалиста по таким операциям обычно не бывает проблем до момента, пока
клиент не возмутится постоянным неудачным операциям банковского брокера с его
ценными бумагами. Так как на брокера жалуются прежде всего самому брокеру,
последний имеет возможность переоформить результаты сделок и мирно уладить
конфликт, не информируя о нем руководство банка. С въедливым клиентом он будет
работать осторожнее, отыгрываясь на прочих клиентах. В результате руководители
банка будут «не в курсе» относительно этих краж и не предпримут мер
по их пресечению.

Этот вид мошенничества встречается не только при продаже
ценных бумаг клиентов, но и при их приобретении, когда в отчете о покупке
ценных бумаг приводится цена выше фактического биржевого курса.

84

t Утаивание средств, предназначенных Ф для приобретения
ценных бумаг

Банковский брокер обычно требует, чтобы при подаче клиентом
заявки на приобретение ценных бумаг одновременно перечислялись и средства,
достаточные для покрытия стоимости заявленных к покупке ценных бумаг на момент
поставки. В зарубежной практике бывают случаи, когда брокер, принимая поручение
клиента, заставляет его выписать чек на сумму приблизительно равную стоимости
ценных бумаг. Затем банковский работник получает наличные по чеку и похищает
поступления от продажи ценных бумаг, используя последующие поручения для
возмещения убытков.

В небольших банках предотвратить этот вид мошенничества
крайне трудно. Обычно контроль за операциями с ценными бумагами полностью
осуществляет какой-нибудь один служащий, и в редком случае сделку проверяет
другой работник. Если брокер достаточно умен, чтобы скрыть свои незаконные
действия, недостача может быть бесконечной.

f

«Наглое» изъятие и продажа в личных целях ценных
бумаг банка

Такое хищение распространено как в зарубежных, так и в
отечественных небольших банках, где операции с ценными бумагами контролируются
преимущественно одним работником.

Недостача легко раскрывается при первой же ревизии. Тем не
менее подобные махинации совершаются в надежде, что недостачу ценных бумаг к
моменту ревизии удастся погасить.

• Умышленно неэффективная 1 покупка ценных бумаг

Брокер вступает в соглашение с эмитентами не очень выгодных
ценных бумаг или цена на которые искусственно завышена нестандартными методами.
Затем он уговаривает клиента купить эти ценные бумаги, получая от эмитентов или
посредников комиссионные.

• Сговор по продаже похищенных Ф ценных бумаг банку

Этот метод основан на тайном сговоре работников банка с
держателями краденных ценных бумаг для размещения последних в портфеле долговых
обязательств банка. Такие случаи обычно происходят в небольших банках с
неэффективной системой внутреннего контроля.

• Замена обесцененных ценных бумаг на прибыльные из
банковского портфеля

Сущность приема заключается в подмене работником банка своих
потерявших высокую доходность ценных

86

бумаг на ценные бумаги, принадлежащие банку. Конечно,
необходимо внести изменения в реестр ценных бумаг банка, но если сам
работник-махинатор его и ведет, то серьезных проблем не возникает. Такие
операции легче проводить в мелких банках, где нет необходимого разделения
функций и руководители должным образом не контролируют инвестиционный портфель.

• Использование счетов банка АЛЯ спекуляции ^ ценными
бумагами в личных интересах

Незаконное использование банковскими работниками счетов
банка для личных коммерческих операций с ценными бумагами может стать причиной
крупных недостач в отделе ценных бумаг.

• Прелотврашение злоупотреблений при Ф операциях с ценными
бумагами

Не следует разрешать одному работнику принимать поручение на
покупку-продажу ценных бумаг и одновременно осуществлять контроль за такими
сделками в случае, если отчетность по ним регулярно не проверяется компетентным
лицом.

БУХГАЛТЕРИЯ ВСЕГЛА ПРИВЛЕКАЛА МОШЕННИКОВ

По международной статистике, среди банковских мошенников
бухгалтеры занимают второе место. У грамотного бухгалтера всегда есть хорошие
возможности скрыть свои операции. Ниже приводятся типичные жульнические
операции, которые могут совершаться через бухгалтерию банка.

?

Несанкционированный овердрафт по счету

Бухгалтер умышленно списывает со счета клиента сумму,
значительно превышающую остаток средств на счете. В результате такой проводки
на следующий день по счету выплывет дебетовое сальдо и с бухгалтером начинают
разбираться. Бухгалтер кается и говорит, что ошибся. Его могут даже уволить или
сделать начет для частичного (очень незначительного) погашения ущерба. Но все
равно эта афера для бухгалтера может иметь смысл, если он действует в сговоре с
лицами, которым он перечислил деньги.

В некоторых банках в компьютерных сетях ставятся блокировки,
не допускающие несанкционированный овердрафт. В этом случае мошенники могут
делать несанкционированные списания крупных сумм с контокоррентных счетов.

88

Отнесение собственных расходов на счета клиентов

У работников бухгалтерии обычно нет доступа к наличным
деньгам или к бухгалтерским проводкам за пределами своего отдела. Поэтому они
вынуждены ограничиваться манипуляцией собственными записями. Обычно
мошенничество совершается путем отнесения своих личных расходов на счет клиента
или на счет подставной фирмы, созданной с целью обналички таких расходов.

В зарубежной практике встречается дебетование счета клиента
дважды одним и тем же чеком и кредитование своего собственного счета суммой
этого !чека. Таким образом получается сальдо. В результате бухгалтер может
выписывать себе чеки, сохраняя при этом баланс между дебетом и кредитом счета.

Занижение комиссионных сборов по счетам клиентов

При этом способе сумма причитающихся клиенту комиссионных
сборов занижается, а разница относится на личный счет бухгалтера или на счет
подставной фирмы.

Манипулирование с процентами, начисляемыми на вклады
клиентов

Такое мошенничество осуществляется путем завышения
фактических процентов, начисляемых по счетам,

89

и использования суммы завышения для компенсации фиктивных
расходов.

В небольших банках, где бухгалтерам разрешено иметь доступ к
наличным деньгам и чужим бухгалтерским записям, возможности для злоупотреблений
расширяются за счет получения наличных денег с последующим сокрытием недостачи
фальшивыми бухгалтерскими проводками.

f Изъятие чеков АО их отражения 9 в бухгалтерском учете

В зарубежной практике встречались случаи уничтожения
бухгалтером своего личного чека или чека компаньона по афере до его проводки по
счету. Для прикрытия этой операции осуществляются манипуляции со счетами
клиентов, не особенно вникающих в банковские выписки. Через эти счета для
компенсации сумм уничтоженных чеков пропускаются небольшие депозиты. При этом
выполняются проводки по соответствующим счетам, но суммы этих депозитов не включались
в новые балансы.

t Фальсификация остатков в карточках Ф бухгалтерского учета

Порядок действий в целом аналогичен вышеописанному. При
выполнении проводок за основу брался старый баланс, по которому проводились
документы, а затем вносимая сумма вычиталась.

90

у Завышение и занижение сумм проволок

Изменение сумм проводок преследует цель направить
«сэкономленные» деньги на счет фиктивной фирмы. Степень
раскрываемости подобных махинаций зависит от тщательности контроля за
деятельностью бухгалтеров со стороны руководства банка, аудиторов и ревизоров.

• Присвоение средств временно 9 не используемых счетов

Остатки временно не используемых счетов переводятся на счет
фиктивной фирмы, с которого бухгалтер и снимает себе деньги.

§ Предупреждение злоупотреблений Ф со стороны бухгалтеров

В больших банках хорошие результаты дает жесткая система
внутреннего контроля. Однако в небольшом банке эта превентивная мера
малоэффективна. Небольшое число служащих не позволяет рационально распределить
обязанности и лишить бухгалтеров возможности злоупотреблений.

Однако для любых банков всегда будут полезны следующие меры
предосторожности:

.

91

Распределение обязанностей бухгалтеров должно производиться
таким образом, чтобы никто из них не контролировал долгое время счета одних и
тех же клиентов.

Частые неожиданные ревизии или проверки счетов опытными
банковскими аудиторами. Для обнаружения мошенничества весьма эффективен элемент
неожиданности. Любое предупреждение о ревизии или проверке счетов дает
бухгалтеру время для сокрытия злоупотреблений, которые найти будет сложно в
случае, если мошенничеством занимается опытный специалист. Ни один бухгалтер не
должен осуществлять проводки по переводу средств с одного счета на другой ни
под каким предлогом.

Документы, используемые в бухгалтерских проводках, должны
содержать правомочные подписи.

Все временно не используемые счета должны находиться под
контролем одного из банковских служащих из числа руководящего состава.

Характер вкладов на личных счетах работников бухгалтерии
должен регулярно контролироваться.

В конце рабочего дня необходимо составлять список всех
овердрафтов (если они есть). Такие списки должны регулярно проверяться.

Работники бухгалтерии не должны иметь доступ к наличным
деньгам кассиров.

92

МОШЕННИЧЕСТВО ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

К наиболее распространенным видам мошенничества с валютой
относятся следующие:

t Списание со счетов иностранных клиентов Ф по фиктивным
документам

Этот прием используется при управлении кодированными счетами
по факсу. Такое управление применяется во многих зарубежных банках (на
территории стран бывшего СССР — прежде всего в Прибалтике).

При открытии кодированного счета клиент получает кодовую
таблицу, по которой он исчисляет кодовое число. Это число указывается на
платежном документе, который клиент передает в банк по факсу. Оно должно
свидетельствовать, что списание со счета производит именно то лицо, которое
имеет право управления счетом.

Но аналогичную кодовую таблицу имеет и работник банка, о
которой он сообщает компаньону в городе, где живет владелец счета. От
компаньона поступает соответствующий факс, деньги переводятся в другой банк,
где быстро обналичиваются, и следы мошенника теряются.

Подобное мошенничество случалось в прибалтийских банках, но
особенно широкий резонанс среди владельцев оффшорных счетов получило незаконное
снятие крупной суммы денег в одном кипрском банке. Указанная сумма была
переведена

93

в Израиль и там обналичена. Для банка такая афера
последствий не имела, так как всех собственников кодированных счетов заставляли
подписать документ, по которому банк не нес ответственности за попадание
кодовой таблицы в чужие руки. Заранее предполагалось, что не обеспечил
секретное хранение кодовой таблицы именно владелец счета, а не работник банка.

После незаконного снятия денег владелец счета пытается найти
правду в банке. Но добиться чего-то бывает чрезвычайно трудно, особенно в
случае, когда деньги списаны со счета оффшорной компании с фиктивными
учредителями и директорами.

В случае неправомерного списания денег со счета вместо
зарегистрированного фиктивного директора этой оффшорной компании Джонатана
Джонсона по банку начинает бегать наш Ванька Иванов с печатью этой компании,
который к тому же норовит расписываться как Джонатан Джонсон. Естественно, |
что его никто серьезно не воспринимает.

Основная рекомендация владельцам кодированных счетов — — не
переводить и не держать на этих счетах крупных сумм, так как на мелочи
мошенники обычно не размениваются. Кроме того, операционисты в зарубежных
банках из-за мелких сумм предпочитают не рисковать своим местом.

t Списание средств с корсчетов своего банка Ф в зарубежном
банке

Со стороны работника банка может быть «наглое
списание» денег на свой счет или счет компаньона

94

(списал и убежал). Обычно для такого списания используются подложные
документы.

Злоупотребления при конвертации валют

Конвертация валюты — весьма распространенная операция в
банках Балтии для клиентов из Беларуси, России, Украины и некоторых других
стран, где существует достаточно жесткое валютное регулирование.

Такая конвертация обычно производится через оффшорные
компании, курс согласовывается по телефону. Однако если реальный курс окажется
для клиента менее выгодным по сравнению с согласованным по телефону, он тем не
менее вынужден соглашаться. Это создает возможности для злоупотреблений со
стороны работника банка, занимающегося конвертацией.

Клиенту работник банка может даже прислать факс о курсе
конвертации валюты. Но сегодня факсы не подделывает только самый ленивый.

t Компьютер может делать валюту » «из воздуха»

В условиях постоянного и динамичного изменения курса валют
открываются дополнительные возможности для махинаций. Они основаны на
неправильном пересчете курсов валют. Искажение пересчета жулики могут заложить
прямо в компьютерную программу.

95

В одном из ведущих московских банков начальник отдела
автоматизации неторговых операций модернизировал компьютерную программу учета
движения валютных средств банка по счетам граждан. В результате эта программа
при введении коммерческого курса рубля превысила на 700 тыс. долларов США
курсовую разницу, предназначенную для зачисления на счета граждан.

Эту разницу нужно было «разбросать» по счетам. С
этой целью на 121 банковский счет граждан были перечислены суммы от четырех до
шести тысяч долларов. При этом использовались счета владельцев, имеющих
незначительные остатки (от нескольких центов до 10 долларов) и обращение
которых в банк за остатками валютных средств было маловероятно. Поскольку таких
счетов оказалось недостаточно, то мошенник был вынужден восстанавливать уже
закрытые счета, а также открывать новые. Естественно, что юридические дела на
вновь открываемые счета отсутствовали, а на закрытые счета дела были уже в
архиве.

Оставалось «вытащить» расписанную по счетам
валюту.

Компьютерная программа и здесь оказала помощь. Путем ее
очередной модернизации все деньги были перераспределены на счета, открытые
сообщником. Последний воспользовался шестью украденными или потерянными
паспортами других граждан, в которые вклеил свои фотографии. Он предъявлял эти
паспорта в банке и спокойно снимал деньги. Похищенная валюта делилась с
начальником отдела автоматизации [6].

f Хищение валютных переволов

Указанный метод не нуждается в особых разъяснениях. Сделаем
лишь отдельные комментарии по поводу противодействия таким хищениям.

Если на одном бланке несколько переводов, то необходимо
проверять сложение обоих видов валют, так как были случаи мошенничества, когда
преднамеренно неправильно производилось сложение. С целью предупреждения
хищений валюты, полученной по почте, рекомендуется всю поступающую иностранную
почту вскрывать в присутствии двух лиц. Валюта должна пересчитываться одним
работником, а проверяться другим.

Иногда происходит хищение средств, полученных для переводов.
Мошенничество состоит в переводе лишь части предназначенной для перевода суммы.
При «наглом» хищении перевод вообще может не делаться.

Если кассир в силу своих обязанностей и принимает деньги, и
оформляет перевод, то хищение обнаружить бывает сложно. Однако оно довольно
легко выявляется, если из-за границы поступила жалоба, что денежные переводы не
получены или сумма оказалась меньше ожидаемой.

Мошенничество с лорожными чеками

Данная махинация часто сопровождается сокрытием денежных
переводов в компании, для которой выписывались дорожные чеки. В международной практике
встречаются случаи, когда банковский работник

4 Зак. 193

97

выписывает чеки на себя и затем их обналичивает. Недостача
покрывается из доходов, полученных от дополнительной продажи чеков.

Для предупреждения этого вида мошенничества не следует
позволять хранить дорожные чеки у лица, которое их выписывает. Можно также
порекомендовать выписывать чеки только в тех случаях, когда оплата
подтверждена.

t

Предупреждение мошенничеств с валютой

Наряду со стандартными предложениями типа «упорядочить
учет и контроль» можно рекомендовать следующие:

• Конвертация иностранных валют должна осуществляться одним
лицом, а проверяться другим.

• Обязанности работников необходимо разделять для того,
чтобы мошенничество было возможным только при наличии сговора. Совершить мошенническую
сделку на основе сговора двоих сложнее, чем в одиночку, а сговориться троим сложнее,
чем двоим.

• По мере возможности вся поступающая почта, особенно из-за
границы, должна вскрываться в присутствии двух лиц.

• Комиссионные сборы за проведение валютных операций следует
регулярно проверять в отношении правильности инкассации и осуществления
проводок.

• Оплата дорожных чеков и их выписывание должны проводиться
разными лицами.

98

ХИШЕНИЯ ИЗ ХРАНИЛИШ СОБСТВЕННОСТИ КЛИЕНТОВ

Некоторые банки принимают от своих клиентов на хранение
ценные бумаги, важные документы и материальные ценности. Этим предметам
обеспечивают ту же безопасность и защиту, что и собственности банка, однако при
отсутствии должного контроля возможно мошенничество и в хранилищах.

f Проникновение банковских работников в Ф камеры хранилища в
отсутствие владелы/а

В большинстве случаев это осуществляется с помощью:

а) тайно изготовленных дубликатов ключей. «Лишний»
ключ обычно изготавливается в период, когда камера свободна;

б) ключа клиента, оставленного (по лености или излишней
доверчивости) служащему банка.

В обоих случаях хищение не составляет труда.

Неправомочное проникновение в хранилище обычно
обнаруживается при проверке клиентами своих камер. Клиенту бывает очень трудно
доказать факт хищения из его камеры, если не найден похититель. Возмещение
ущерба в этом случае весьма сомнительно.

Поэтому берегите свой ключ, не передавайте его даже
внушающим очень большое доверие людям.

99

I Хищение комиссионного сбора • за аренду камер

Такие убытки обычно возникают при отсутствии контроля за
доходами хранилища, когда служащий может присвоить наличные деньги,
уплачиваемые клиентами за пользование камерами.

При проверке легко обнаружить, что некоторые из
«пустых» камер были сданы внаем, так сказать, конфиденциально, без
надлежащего оформления и получения банком дохода. Проверка также может показать
отсутствие наборов ключей для якобы свободных камер.

Хищение ценных бумаг

Ценные бумаги, оставленные в банке, не всегда помещаются в
камеру, в которую можно проникнуть лишь при наличии сразу нескольких ключей, в
том числе и ключа клиента. Некоторые ценные бумаги (особенно облигации с
купонами) необходимы для регулярного получения дохода. Эту операцию клиенты
часто доверяют банковским работникам. Далее хищение становится делом
элементарным.

Предупредить убытки от мошенничества в хранилищах для
клиентов можно прежде всего благодаря жесткому контролю за работниками
хранилища.

100

МАХИНАЦИИ СО СЛАННЫМ В АРЕНЛУ ИМУШЕСТВОМ

Т

Присвоение дохода от арендной платы

С арендатором имущества обычно контактирует только работник,
контролирующий расчеты по аренде. Именно с ним арендатор и решает вопрос о
величине арендной платы. Затем работник банка обращается в вышестоящие
инстанции с ходатайством о снижении арендных платежей. Получив положительное
решение, он тем не менее арендные платежи взимает в прежнем размере, а разницу
между первоначальными и пониженными платежами присваивает себе.

Известны случаи, когда в аренду сдавались по низкой цене
квартиры, в которых жили близкие знакомые работников, отвечающих за аренду. Эти
лица объясняли низкую величину арендной платы объективными причинами (например,
арендатор больной, много платить не может).

«Наглое» присвоение арендных платежей

Этот случай характеризуется тем, что арендные платежи
собираются, но в банк не сдаются и фигурируют в банковской отчетности как
задолженность по арендным платежам. Подобное преступление легко раскрывается в
результате смены сборщика арендных платежей. Новый сборщик быстро узнает, что
его предшественник деньги собирал, но направлял их на собственные нужды.

101

Эффективным способом контроля за помещениями, сдающимися
внаем, является личная проверка занятости помещений.

Просмотр соглашений по долгосрочной аренде и сверка их с
бухгалтерскими документами арендаторов поможет контролировать общий доход и
выявлять неправильную корректировку арендных доходов.

. •

НЕТ КОММЕНТАРИЕВ

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ