§ 3. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПО СЧЕТАМ В БАНКАХ И В...

§ 3. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПО СЧЕТАМ В БАНКАХ И В КАССЕ ОРГАНИЗАЦИИ

42
0

Таблицы движения денежных средств составляются отдельно по
рас­четному (каждому расчетному счету, если их несколько), валютному,
спецссудному и другим счетам, а также по кассе организации.

Анализ движения денежных средств по счетам организации в
банке можно проводить по банковским выпискам из лицевого счета, по ведо­мостям
расчетно-платежных операций или лицевым счетам, имеющимся в самом банке.

Анализ по выпискам из лицевых счетов, изъятым у
налогоплатель­щика, проводится при строго хронологическом порядке группировки
этих выписок. Соответственно группируются документальные основания плательщиков
для проведенных банком операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов.
При отсутствии выписок в мате­риалах уголовного дела следователь выносит
постановление о выемке в банке лицевого счета организации или ведомости
расчетно-платежных операций.

Следует использовать ведомости лицевых счетов или учета
самого банка и в том случае, если выписки банка из лицевого счета организа­ции,
изъятые у налогоплательщика, вызывают сомнения в их достовер­ности. В
банковских ведомостях учета есть более полные сведения об участниках денежного
оборота, в частности коды банков, участвовав­ших в расчетах. Ведомости банка о
движении денежных средств по сче­там клиентов выверяются ежедневными балансами
самого банка.

По данным таблиц о движении денежных средств определяются
пол­ностью обороты по зачислению на расчетный или другой счет (поступлению в
кассу), а также перечислению с расчетного счета или другого счета (расхода из
кассы) денежных средств в целом за каждый день исследуемого периода.

Итоговые величины за весь исследуемый период по приходу и
расхо­ду денежных средств сверяются с другими аналитическими таблицами, в
которых отражены все операции, проведенные на основании каждого платежного
документа.

Таблицы, показывающие движение денежных средств по счетам в
банке и в кассе организации, нужны для проверки обоснованности вы-

155

водов со стороны как самих экспертов, так и всех
заинтересованных участников уголовного процесса, включая адвокатов и
обвиняемых.

В обязательном порядке эксперт делает ссылку на том и лист
тома уголовного дела, где находится источник информации. В противном случае
выводы эксперта не будут иметь доказательственного значения для следствия и
суда. Ссылки на том и лист тома уголовного дела под­тверждают юридическую,
доказательственную силу как использованных экспертом документов, так и
заключения эксперта.

Учитывая сказанное, недопустимо анализировать движение
денежных средств не по документам, подтверждающим факты совершения опера­ций, а
исходя из других документов или регистров учета, имеющихся в деле, других
аналитических таблиц, выполненных экспертом. Состав­ляемые экспертом другие
аналитические таблицы имеют иные цели и сами по полноте охвата должны быть
проверены сверкой итогов с пер­воначально составленными таблицами о движении
денежных средств.

Все приведенные в таблицах о движении денежных средств
фактиче­ские данные, как по расходу, так и по приходу денежных средств, в
обязательном порядке должны иметь ссылки на документ, которым экс­перт
подтверждает эти данные, как свершившиеся факты или фактиче­ски проведенные
операции с денежными средствами. О том, что опера­ция фактически проведена,
эксперт узнает из ведомости (выписки) бан­ка об операциях с денежными
средствами по соответствующему счету клиента. Если сведения банка о движении
денежных средств по счету клиента отсутствуют, но есть первичный
распорядительный документ, подтверждающий операции с денежными средствами, то
следует иссле­довать баланс самого банка за соответствующий операционный день.

При недостаточности в материалах уголовного дела информации
об операциях с денежными средствами исследуемой организации должно быть
заявлено ходатайство следователю о представлении необходимых документов
дополнительно.

В ходатайстве следователю следует указать отличительные
призна­ки недостающего документа, имеющиеся в выписке (ведомости) банка из
лицевого счета организации: номер документа, дата совершения опе­рации, сумма
поступивших или перечисленных денег, банк плательщи­ка, банк получателя
денежных средств. Банк плательщика определяется по коду участника денежного
оборота. В банке плательщика находится первый экземпляр платежного документа, в
банке получателя — второй экземпляр. В расчетно-кассовых центрах, входящих в
систему Цен­трального банка России, хранятся чеки России.

При недостаточности первичных кассовых документов и больших
оборотах по операциям с наличными деньгами допустимо заявить следо­вателю
ходатайство о представлении протокола допроса свидетеля, со-

156

держащего сведения о соответствии кассового учета первичным
доку­ментам. В этом случае исследуются ведомости бухгалтерского кассово­го
учета.

НЕТ КОММЕНТАРИЕВ

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ