Главная

Разделы


Теория государства и права
Аграрное право
Государственное право зарубежных стран
Семейное право
Судебные и правоохранительные органы
Криминальное право
История государства и права России
Административное право
Гражданское право
Конституционное право России
История государства и права зарубежных стран
История государства и права Украины
Банковское право
Правовое регулирование деятельности органов ГНС
Юридическая психология
Финансовое право
Юридическая деонтология
Трудовое право
Предпринимательское право
Конституционное право Украины
Разное
История учений о государстве и праве
Уголовное право
Транспортное право
Авторское право
Жилищное право
Международное право
Международное право
Наследственное право
Налоговое право
Экологическое право
Медицинское право
Информационное право
Судебное право
Страховое право
Торговое право
Хозяйственное право
Муниципальное право
Договорное право
Частное право

  • Вопросы
  • Советы
  • Заметки
  • Статьи

  • «все книги     «к разделу      «содержание      Глав: 29      Главы: <   20.  21.  22.  23.  24.  25.  26.  27.  28.  29.

    4.5. Векселя и налог на доходы физических лиц

    Согласно подп.3 п.1 ст.212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

    При реализации организацией своему работнику или иному лицу ценных бумаг налоговая база по доходу в виде материальной выгоды определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

    Согласно подп.3 п.1 ст.223 НК РФ дата фактического получения дохода в этом случае определяется как день приобретения ценных бумаг.

    Согласно п.1 ст.224 НК РФ в отношении доходов в виде материальной выгоды от приобретения физическим лицом ценных бумаг у организаций налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

    Д-т 91 К-т 58/2 - передан физическому лицу, например, вексель, реализуемый по договору купли-продажи ценных бумаг по балансовой стоимости, числящейся в организации;

    Д-т 62 К-т 91 - покупная стоимость векселя согласно условиям договора купли-продажи ценных бумаг, предъявленная к оплате физическому лицу-покупателю;

    Д-т 91 К-т 99 - прибыль от реализации векселя;

    Д-т 50 К-т 62 - покупателем оплачена покупная стоимость векселя, согласно условиям договора купли-продажи ценных бумаг.

    Если существует возможность удержания в течение отчетного года налога на доходы покупателя в виде материальной выгоды из любых денежных выплат ему со стороны организации:

    Д-т 70 (76) К-т 68 - исчислена сумма налога на доход в виде материальной выгоды по ставке 13% с положительной разницы между рыночной стоимостью (номиналом) векселя и его покупной стоимостью согласно условиям договора купли-продажи ценных бумаг на день передачи векселя;

    Д-т 68 К-т 51 - исчисленная сумма налога перечисляется в бюджет не позднее дня (или, в соответствующем случае, следующего дня) фактической выплаты физическому лицу-покупателю денежных средств (например, зарплаты), из которых был удержан налог на доходы в виде материальной выгоды.

    Если не существует возможность удержания в течение отчетного года налога на доходы покупателя в виде материальной выгоды (отсутствие любых денежных выплат ему со стороны организации), то бухгалтерские проводки по исчислению и удержанию налога не делаются. Налоговая база и исчисленный налог передается на взыскание в налоговый орган.

    Пример 1. 12 января работнику по договору купли-продажи ценных бумаг передан вексель номиналом 10000 руб., совпадающий с его рыночной стоимостью. В договоре установлена покупная стоимость данного векселя в сумме 9500 руб. При этом на балансе организации данный вексель числился в сумме 9200 руб. (по фактическим расходам на приобретение).

    Вексель оплачен работником путем внесения денежных средств в кассу организации 15 января в сумме 9500 руб.

    31 января работнику за январь начислена зарплата в сумме 7000 руб. Налоговая база с учетом стандартного вычета в размере 400 руб. составила 6600 руб. = 7000 руб. - 400 руб. Кроме того, материальная выгода от приобретения векселя составила 500руб. = 10000 руб. - 9500 руб. Сумма исчисленного налога с дохода за январь по ставке 13% составила 923 руб. = (6600 руб. + 500 руб.) х 13%.

    Работнику причитается к выдаче на руки зарплаты за январь 6077 руб. = 7000 руб. - 923 руб.

    5 февраля с расчетного счета получены денежные средства и работнику выдана зарплата за январь в сумме 6077 руб. В этот же день налог в сумме 923 руб. (по материальной выгоде и по зарплате) перечислен в бюджет.

    12.01.01. Д-т 62 К-т 91 + 9500 руб.

    12.01.01. Д-т 91 К-т 58 + 9200 руб.

    12.01.01. Д-т 91 К-т 99 + 300 руб.

    15.01.01. Д-т 50 К-т 62 + 9500 руб.

    31.01.01. Д-т 20 К-т 70 + 7000 руб.

    31.01.01. Д-т 70 К-т 68 + 923 руб.

    05.02.01. Д-т 70 К-т 50 + 6077 руб.

    05.02.01. Д-т 68 К-т 51 + 923 руб.

    Пример 2. 12 января физическому лицу по договору купли-продажи ценных бумаг передан вексель номиналом 10000 руб., совпадающий с его рыночной стоимостью. В договоре установлена покупная стоимость данного векселя в сумме 9500 руб. При этом на балансе организации данный вексель числился в сумме 9200 руб. (по фактическим расходам на приобретение).

    Вексель оплачен физическим лицом путем внесения денежных средств в кассу организации 15 января в сумме 9500 руб.

    Существует достаточная уверенность, что в текущем календарном году указанное физическое лицо не будет получать от организации денежных доходов.

    Поэтому налог с материальной выгоды организацией не исчисляется, не удерживается и в бюджет не перечисляется. Соответствующие сведения, тем не менее, должны быть переданы в налоговый орган.

    12.01.01. Д-т 62 К-т 91 + 9500 руб.

    12.01.01. Д-т 91 К-т 58 + 9200 руб.

    12.01.01. Д-т 91 К-т 99 + 300 руб.

    15.01.01. Д-т 50 К-т 62 + 9500 руб.

    «все книги     «к разделу      «содержание      Глав: 29      Главы: <   20.  21.  22.  23.  24.  25.  26.  27.  28.  29.





    polkaknig@narod.ru ICQ 474-849-132 © 2005-2018 Материалы этого сайта могут быть использованы только со ссылкой на данный сайт.